Uitkeren of niet?

Nu de Tweede Kamer de belastingentarieven in box 2 en 3 van de inkomstenbelasting extra heeft verhoogd moeten ondernemers die winst hebben opgepot in hun persoonlijke BV zich afvragen of zij de aangehouden winst in hun vennootschap nog vóór 1 januari 2024 aan zichzelf moeten uitkeren.

De Tweede Kamer heeft vorige week ingestemd met een amendement van GroenLinks-PvdA op het belastingplan voor 2024. Het inmiddels demissionaire kabinet stelde al eerder voor om het huidige tarief van 26,9% in box 2 te vervangen door twee tarieven: een laag tarief van 24,5% voor de eerste €67.000 aan inkomen en een hoog tarief van 31% voor alles wat daarboven komt. Op initiatief van de linkse oppositiepartijen heeft de Kamer daar een schepje bovenop gedaan en het hoge tarief per 1 januari opgeschroefd naar 33%.

Belastingafdracht uitstellen
In box 2 heft de fiscus belasting over inkomen uit zogeheten aanmerkelijk belang, oftewel het bezit van 5% of meer van de aandelen in een vennootschap. Directeur-grootaandeelhouders (dga’s) betalen belasting in box 2 als zij dividend uitkeren aan zichzelf. Maar ook beoefenaren van vrije beroepen die hun inkomen via een bv laten lopen, zijn belasting verschuldigd in deze box. Dat zijn bijvoorbeeld partners van accountants- en advocatenkantoren of vrijgevestigde artsen.

Het voordeel van box 2 is dat belastingplichtigen de belastingafdracht kunnen uitstellen door geen winst aan zichzelf uit te keren. Over de beleggingsresultaten die zij met deze opgepotte winsten behalen, betaalt de BV winst- of vennootschapsbelasting (Vpb), 19% tot twee ton en daarboven 25,8%.

Verwachte rendement
Met de invoering van het tweeschijvenstelsel en de forse tariefsverhogingen in box 2 en 3 vanaf 2024 dringt zich de vraag op wat voordeliger is voor belastingplichtigen die winsten in hun persoonlijke BV’s hebben zitten: doorgaan met beleggen vanuit de BV of dividend uitkeren, belasting betalen in box 2 en voortaan privé beleggen?

Het antwoord op deze vraag hangt af van verschillende variabelen, zoals de hoogte van het verwachte rendement op het vermogen en de voorziene termijn waarop de belastingplichtige sowieso moet afrekenen in box 2. Ook maakt het verschil of de BV het lage of hoge Vpb-tarief betaalt over de beleggingsresultaten en of bij uitkering van dividend in box 2 het lage of hoge tarief van toepassing is.

De nieuwe situatie is een prima aanleiding om eens met uw fiscaal adviseur te overleggen wat te doen. Wacht niet te lang want het is 1 januari voor u het weet.